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2016年1月1日，经股东大会批准，戴伟公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些管理人员必须在本公司连续服务满4年，才可行权，可行权日为2019年12月31日，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权公允价值为10元，截至2017年12月31日，累计确认负债48000元；2018年12月31日公司估计至可行权日离开公司的中层以上管理人员为30人，每份现金股票增值权公允价值为16元。2018年戴伟公司应确认管理费用的金额为（ ）元。
A.4800
B.36000
C.70000
D.84000
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参考答案：
B解析：戴伟公司该股份支付属于以现金结算的股份支付，应以等待期每个资产负债表日的公允价值为基础，确认相关费用。因此2018年戴伟公司应当确认的管理费用=（100-30）×100×16×3/4-48000=36000（元）。
B解析：戴伟公司该股份支付属于以现金结算的股份支付，应以等待期每个资产负债表日的公允价值为基础，确认相关费用。因此2018年戴伟公司应当确认的管理费用=（100-30）×100×16×3/4-48000=36000（元）。
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甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于20×3年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下：（1）20×3年1月2日，甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。
协议约定：甲公司向每名高管授予120000份股票期权，每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排。
20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%（含8%）以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×4年年末，如果甲公司20×3、20×4连续两年实现的净利润增长率达到8%（含8%）以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；
20×5年年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长达到8%（含8%）以上，则高管人员持有的剩余股票期权可予行权。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。
（2）20×3年，甲公司实现净利润12000万元，较20×2年增长9%，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。20×3年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。20×3年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。
（3）20×4年3月20日，甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权股票期权全部行权。20×4年，甲公司实现净利润13200万元，较20×3年增长10%。20×4年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。
其他有关资料：甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股，假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且公司不存在除普通股外其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。
【要求】
（1）确定甲公司该项股份支付的授予日。计算甲公司20×3年、20×4年就该股份支付应确认的费用金额，并编制相关的会计分录。
（2）编制甲公司高管人员20×4年就该股份支付行权的会计分录。
（3）计算甲公司20×3年基本每股收益。
协议约定：甲公司向每名高管授予120000份股票期权，每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排。
20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%（含8%）以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×4年年末，如果甲公司20×3、20×4连续两年实现的净利润增长率达到8%（含8%）以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；
20×5年年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长达到8%（含8%）以上，则高管人员持有的剩余股票期权可予行权。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。
（2）20×3年，甲公司实现净利润12000万元，较20×2年增长9%，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。20×3年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。20×3年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。
（3）20×4年3月20日，甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权股票期权全部行权。20×4年，甲公司实现净利润13200万元，较20×3年增长10%。20×4年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。
其他有关资料：甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股，假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且公司不存在除普通股外其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。
【要求】
（1）确定甲公司该项股份支付的授予日。计算甲公司20×3年、20×4年就该股份支付应确认的费用金额，并编制相关的会计分录。
（2）编制甲公司高管人员20×4年就该股份支付行权的会计分录。
（3）计算甲公司20×3年基本每股收益。
乙企业20×8年1月1日与某外贸公司签订了一项产品销售合同，约定在20×8年2月15日以每件产品100元的价格向外贸公司提供10000件A产品，若不能按期交货，乙企业需要交纳300000元的违约金。
这批产品在签订合同时尚未开始生产，但企业开始筹备原材料以生产这批产品时，原材料价格突然上涨，预计生产每件产品的成本将升至125元。
此例中，乙企业生产产品的成本为每件125元，而售价为每件100元，每销售1件产品亏损25元，共计损失250000元。因此，这项销售合同是一项亏损合同。如果撤销合同，乙企业需要交纳300000元的违约金。
这批产品在签订合同时尚未开始生产，但企业开始筹备原材料以生产这批产品时，原材料价格突然上涨，预计生产每件产品的成本将升至125元。
此例中，乙企业生产产品的成本为每件125元，而售价为每件100元，每销售1件产品亏损25元，共计损失250000元。因此，这项销售合同是一项亏损合同。如果撤销合同，乙企业需要交纳300000元的违约金。
2×17年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一栋闲置办公楼用于出租。2×17年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼和意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×17年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2×17年3月1日起2年，年租金为360万元。
办公楼2×17年12月31日的公允价值为2600万元，2×18年12月31日的公允价值为2640万元。2×19年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（ ）。
A.160万元
B.400万元
C.1460万元
D.1700万元
办公楼2×17年12月31日的公允价值为2600万元，2×18年12月31日的公允价值为2640万元。2×19年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（ ）。
A.160万元
B.400万元
C.1460万元
D.1700万元
甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50%，假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%，期末合并报表中对所得税的调整，说法正确的有（ ）。
A.产生应纳税暂时性差异100万元
B.产生可抵扣暂时性差异100万元
C.应该确认递延所得税资产25万元
D.合并报表中无需考虑所得税的情况
A.产生应纳税暂时性差异100万元
B.产生可抵扣暂时性差异100万元
C.应该确认递延所得税资产25万元
D.合并报表中无需考虑所得税的情况
下列各项中，其计税基础为零的是（ ）。
A.从银行取得的短期借款
B.因确认保修费用形成的预计负债
C.为其他单位提供债务担保确认的预计负债
D.赊购商品确认的应付账款
A.从银行取得的短期借款
B.因确认保修费用形成的预计负债
C.为其他单位提供债务担保确认的预计负债
D.赊购商品确认的应付账款
